Zgodnie z przepisami podatkowymi umowa leasingu jest to umowa nazwana w Kodeksie cywilnym, a także każda inna umowa, na mocy której jedna ze stron, zwana finansującym, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków (na warunkach określonych w umowie) drugiej stronie, zwanej korzystającym, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty.
Z definicji – leasing to usługa finansowa, gdzie poprzez umowę leasingu leasingodawca zobowiązuje się zakupić rzecz wybraną przez leasingobiorcę oraz oddać ją leasingobiorcy do używania przez oznaczony czas za wynagrodzeniem równym co najmniej cenie zakupu rzeczy.
Mówiąc prościej – leasing to umowa pomiędzy leasingodawcą (firmą leasingową), który zobowiązuje się zakupić wybrany środek trwały lub nieruchomość oraz oddać ją leasingobiorcy (korzystającemu) do użytkowania przez określony czas.
Wyróżniamy dwa rodzaje leasingów: operacyjny ? przedmiot zaliczany jest do majątku leasingodawcy oraz kapitałowy ? przedmiot zaliczany jest do majątku leasingobiorcy.
Wyróżniamy dwa rodzaje leasingu ? leasing operacyjny i kapitałowy.
Dla Leasingobiorcy, który ?szuka kosztów?, korzystniejszą formą jest leasing operacyjny, ponieważ raty leasingowe oraz czynsz inicjalny w całości stanowią koszt uzyskania przychodu. W przypadku leasingu operacyjnego umowa musi być zawarta na okres stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji (na przykład meble ? stawka amortyzacji 20%, minimalny okres leasingu wynosi 2 lata).
Dodatkowo Leasingobiorca może odliczać VAT od rat leasingowych ( w przypadku tego rodzaju leasingu VAT płatny jest w ratach i wynosi zawsze 22%). Wysokość odliczenia VAT, w zależności od rodzaju przedmiotu wynosi do 60% (nie więcej niż 6 tysięcy zł) w przypadku samochodu osobowego, do 100% w przypadku pozostałych środków trwałych. Przedmiot leasingu amortyzowany jest przez Leasingodawcę.
W Leasingu kapitałowym (finansowym), który traktowany jest jako dostaw towaru, Leasingobiorca podpisując umowę zobowiązany jest do zapłacenia całego należnego podatku VAT z góry. Leasing ten korzystny jest w przypadku leasingu sprzętów z 7% VAT, ponieważ taki też podatek VAT ( 7%) ma do zapłaty Leasingobiorca. Jeśli sprzęt z 7% VAT byłby leasingowany w leasingu operacyjnym VAT wynosiłby 22%.
W przypadku leasingu kapitałowego dla Leasingobiorcy kosztem uzyskania przychodu jest jedynie część odsetkowa raty leasingowej oraz amortyzacja sprzętu.
Ten rodzaj leasingu nie ma określonego minimalnego okresu na jaki można zawrzeć umowę, tak więc może to być nawet 6 miesięcy.
Zalety leasingu
Leasing to coraz bardziej popularna forma finansowania inwestycji w Polsce. Z roku na rok ilość i wartość leasingowanego sprzętu jest coraz większa. Korzystają z niego małe i średnie przedsiębiorstwa, jak również duże korporacje gospodarcze, czy jednostki samorządów terytorialnych.. O wyborze leasingu decydują często obowiązujące rozwiązania systemu podatkowego, dające podmiotom decydującym się na leasing – wiele preferencji.
Najważniejsze korzyści leasingu:
- wpłatę początkową i raty leasingowe w całości wliczyć można w koszty uzyskania przychodu przy leasingu operacyjnym
- podatek VAT naliczany jest od poszczególnych opłat leasingowych z osobna, przez co nie ma konieczności płacenia go w całości na początku umowy, jak to ma miejsce w umowach sprzedaży ratalnej dot. Leasingu operacyjnego
- leasing nie ogranicza możliwości korzystania przez leasingobiorcę z tradycyjnych form pozyskiwania środków na inwestycje, np. kredytu bankowego
- zapewnia dostęp do najnowszej techniki i technologii bez angażowania własnych środków kapitałowych
- umożliwia błyskawiczne podejmowanie decyzji inwestycyjnych i – co za tym idzie – natychmiastowe reagowanie na sytuację rynkową
- leasing to znacznie prostsze i szybsze procedury niż w przypadku kredytu bankowego
- leasing to możliwość pokrywania kosztów użytkowania urządzeń z bieżących przychodów firmy
- leasing to elastyczna, szybka i wygodna forma pozyskiwania środków trwałych; minimum formalności, uproszczona procedura.
Leasing jest najprostszą, najszybszą i najbardziej opłacalną podatkowo formą finansowania inwestycji przez przedsiębiorców. I to zarówno dla tych, którzy rozpoczynają swoją działalność, jak i chcących rozwijać swój biznes.
Przedsiębiorca rozpoczynający działalność, który nie ma historii rachunku bankowego, ma ograniczony dostęp do kredytu bankowego.
Dla przedsiębiorców, którzy prowadzą już działalność leasing daje możliwość inwestowania w rozwój firmy bez konieczności angażowania własnych środków. Raty leasingowe pokrywa z bieżących dochodów, a wolne środki, jeżeli takie posiada, może przeznaczyć na inny cel. Ponadto leasingobiorca nie zamyka sobie możliwości korzystania z kredytu w banku.
Co może być przedmiotem leasingu?
Największy udział w portfelu branży leasingowej stanowią środki transportu drogowego. Począwszy od samochodów osobowych, motocykli, skuterów poprzez samochody dostawcze, ciężarowe, przyczepy, naczepy ciągniki siodłowe po samochody specjalistyczne typu chłodnie , ambulanse itp.
Drugim filarem rynku leasingu w Polsce są maszyny i urządzenia – począwszy od sprzętu gastronomicznego, medycznego, czy mebli po skomplikowane maszyny i urządzenia oraz linie produkcyjne.
Niewielki stosunkowo udział w portfelu branzy zajmuje rynek nowoczesnej techniki biurowej oraz nieruchomości.
Warto podkreślić, ze umowa leasingu może dotyczyć zarówno nowego jak i używanego sprzętu.Harmonogramy spłat są dopasowane indywidualnych potrzeb leasingobiorcy. Może to być haromogram: równomierny, progresywny, degresywny lub sezonowy.
Maja Lidke
Doradca Zarządu ds. PR
Europejski Fundusz Leasingowy S.A.
Czytaj także:
